결산 및 결산절차, 재무제표, 결산과정은 왜 필요한가? , 결산정리과정, 결산정리 [매출원가], 상품매출원가 계산, 제품제조원가 및 매출원가 계산, 당기순이익

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결산 및 결산절차, 재무제표, 결산과정은 왜 필요한가? , 결산정리과정, 결산정리 [매출원가], 상품매출원가 계산, 제품제조원가 및 매출원가 계산, 당기순이익에 대한 보고서 자료입니다.

목차

결산 및 결산절차

결산정리 [매출원가]

기타 결산정리사항

본문내용

미수수익으로 처리하고 1년 이내에 회수하는 경우 상여로 처분하지 않아도 된다.
인출금 정리 [개인]
개인기업은 법인기업과 달리 자본금의 입금 및 출금이 자유로우며 언제든지 자본금을 인출할 수 있고, 또 회수할 수 있다. 따라서 개인기업 대표자가 회사자금을 인출하는 것은 전부 인출금(대표자에게 자본금 반환)으로 처리하며, 반대로 대표자가 회사에 금전 등을 입금한 경우에는 인출금을 회수한 것으로 처리한 다음 결산시 자본금과 대체처리한다. 개인기업의 대표자에게 지급하는 급여, 상여금, 퇴직급여, 업무와 관련 없는 개인용도 지출금액, 지역가입자 건강보험료, 국민연금(직장가입자인 경우에도 인출금으로 처리함) 등은 모두 인출금으로 처리한다.
단, 국민건강보험법에 의하여 부담하는 사용자 본인의 보험료는 필요경비에 산입할 수 있는 것으로 잡비 등으로 처리한다.
한편, 개인기업 자본금은 법인기업과 달리 법적인 절차에 의하여 구성되는 것이 아니므로 사업주 본인이 출자하고 필요에 의하여 언제든지 인출이 가능하며, 이에 대한 세무상 문제는 발생하지 않으므로 자본금이 부수(-)가 되더라도 문제가 되지 않는다. 다만, 초과인출금[부채(충당금과 준비금은 제외함)의 합계액이 사업용자산의 합계액을 초과하는 경우]이 있는 경우 초과인출금 만큼 사업주가 사업자금을 가사용으로 인출한 것으로 보아 초과인출금에 상당하는 지급이자는 필요경비에 산입할 수 없다.(지급이자 × 초과인출금의 적수 ÷ 차입금의 적수)
인출금 회계처리
① 《대표자에게 회사자금 지급》 대표자가 회사자금 10,000,000원을 보통예금에서 인출하여 가져가다.
인출금
10,000,000
/
보통예금
10,000,000
② 《대표자 개인비용 지급》 대표자의 개인 연금보험료 500,000원을 보통예금에서 인출하여 납부하다.
인출금
500,000
/
보통예금
500,000
③ 《대표자가 자금을 회사에 입금》 대표자가 5,000,000원을 회사의 보통예금 통장에 입금하다.
보통예금
5,000,000
/
인출금
5,000,000
④ 《대표자 개인비용 지급》 대표자 병원비 1,000,000원을 현금 지급하다.
인출금
1,000,000
/
현금
1,000,000
⑤ 《인출금과 자본금 대체》 결산시점에 인출금 잔액을 자본금과 대체처리하다.
자본금
6,500,000
/
인출금
6,500,000
현금과부족 정리 [법인]
결산시점에 장부상 현금잔액과 실지 현금잔액이 차액이 발생하는 경우가 있다. 이 경우 그 원인을 밝히어 정리하여야 하며, 원인이 밝혀지지 않는 경우 실제 현금잔액이 많으면 잡이익으로, 실제 현금잔액이 적으면 잡손실로 처리한다.
① 《현금과부족 발생》 현금의 실제금액이 장부상 금액보다 200,000원이 부족한 것을 발견하다.
현금과부족
200,000
/
현금
200,000
② 《현금과부족 정리》 현금과부족의 원인을 조사한바 150,000원은 직원식대를 지급한 금액을 장부상 누락한 금액이고, 50,000원은 그 원인을 알 수 없어 잡손실로 처리하다.
복리후생비
150,000
/
현금과부족
200,000
잡손실
50,000
당기순이익의 미처분이익잉여금 대체, 이월이익잉여금 등
당기순이익의 미처분이익잉여금 대체 [법인]
1. 비용 계정의 손익계정 대체
2. 수익 계정의 손익계정 대체
3. 수익에서 비용을 차감한 금액(손익 차액)의 미처분이익잉여금 대체
1. 수익계정의 손익계정 대체
제품매출
4,000,000,0000
/
손익
4,010,000,000
이자수익
10,000,000
2. 비용계정의 손익계정 대체
손익
3,500,000,000
/
제품매출원가
2,800,000,000
급여
300,000,000
복리후생비
50,000,000
여비교통비
20,000,000
접대비
40,000,000
통신비
10,000,000
세금과공과금
5,000,000
감가상각비
200,000,000
보험료
5,000,000
차량유지비
20,000,000
사무용품비
10,000,000
지급수수료
3,000,000
대손상각비
10,000,000
이자비용
17,000,000
잡손실
10,000,000
3. 당기순이익의 미처분이익잉여금 대체
손익
500,000,000
/
미처분이익잉여금
500,000,000
■ 수익비용 계정의 손익 계정 대체 과정
아래의 분개과정을 거쳐 손익계정으로 대체된 다음 차액은 미처분이익잉여금으로 대체처리되고, 미처분이익잉여금은 다시 이월이익잉여금으로 대체된다.
수익 계정
비용 계정
손익계정
손 익
***
매 출
***
매출원가
***
손 익
***
매출원가
***
매 출
***
영업외수익
***
판매관리비
***
판매관리비
***
영업외수익
***
영업외비용
***
영업외비용
***
미처분이익잉여금
***
전기이월이익잉여금, 미처분이익잉여금, 차기이월이익잉여금 [법인]
법인기업의 경우 사업활동 결과 얻은 기업의 이익은 주주총회의 결의를 거쳐 확정이 된다. 주주총회는 통상 다음해 3월 중 개최(2013년 3월)되므로 회계기말(2012년 12월 31일)에는 주주총회 결의 전으로서 이익을 어떻게 처분할 것인지가 미확정된 상태이므로 당기에 발생한 이익은 손익계정을 거쳐 미처분이익잉여금으로 대체처리하는 것이다. 그리고 2013년 3월 중 주주총회에서 이익을 처분하게 되면, 미처분이익잉여금이 이월이익잉여금으로 대체되는 것이다.
2013년 3월 중 주주총회의 결의로 미처분이익잉여금을 처분하여 이월이익잉여금으로 대체한 금액은 2013년 회계기말에 다시 미처분이익잉여금으로 대체처리하고, 2013년의 이익도 미처분이익잉여금으로 대체하게 된다. 따라서 회계기말의 재무상태표에는 전기 이전에 누적된 이익잉여금과 당기의 이익이 미처분이익잉여금으로 보고되는 것이다.
1. 이월이익잉여금의 미처분이익잉여금 대체
이월이익잉여금
1000,000,000
/
미처분이익잉여금
1,000,000,000
2. 미처분이익잉여금 처분 및 이월이익잉여금 대체
미처분이익잉여금
1,500,000,000
미지급배당금
200,000,000
이익준비금
20,000,000
이월이익잉여금
1,280,000,000
[자료출처] 경영정보사 발간
예스24[경리회계기초 및 법인세실무]

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