독일의 세제

소개글

독일의 세제에 대한 보고서 자료입니다.

목차

머리말

이 가이드에 관하여

서 문

1. 독일 - 소개
2. 경제와 투자환경
3. 규제환경
4. 은행과 재정
5. 독일로의 수출
6. 기업의 실체
7. 근로관계 및 사회보장제도
8. 회계감사 요구
9. 조세체계와 관리
10. 법인세
11. 개인에 대한 세금
12. 간접세

본문내용

세금을 조건으로 하여, 원리 안에 있다. 독일 세금에서 공제대상이 거주의 나라와 독일 사이에 종결되는 세금 조약의 조건으로 제공되지 않는 한 비거주자는 독일 근원 소득 (소위 \"한정되는 납세 의무\")에 세금을 조건으로 한다. 독일에의해 종결되는 국제 세금 조약은 독일 부동산에서 파생되는 조세 소득에게 원리안에 독일에게 권리를 준다.
직접 간접적인 소유권
독일 부동산에 직접 투자 또는 간접적인 투자는 독일의 비거주자가 가능하다. (사이에 끼운 취득 차량을 통해서). 후반 케이스에 취득 차량은 독일 거주자 또는 부재 실재물 일지도 모른다. 독일 거주하는 실재물은 독일에서 관리의 공간 또는 장소가 있는 것이다. 간접적인 투자는 이 목적을 위해 또는 기존하는 독일 부동산의 소유에 의해 새롭게 형성된 실재물을 통할지도 모른다.
독일 근원 소득의 성격
독일 부동산 취득을 해외에서 직접적으로 하면, 독일 근원 과세 수입의 성격은 독일에 실행된 것의 성격에 따라 일반적으로 임대 수입 또는 사업 소득이 될 것이다.
임대 수입과 사업 소득사이 구별은 몇 이유를 위해 중요하다. 사업 소득은 보통 법인 소득세 및 무역 세금이다. 이와 반대로, 임대 수입은 법인 소득세에만 해당될 것이다. 원리대로 하면, 임대 수입은 현금 지불의 과잉을 기초로 하여 결정되나, 거주할 실재물의 사업 소득은 일반적으로 순자산 비교를 기초로 하여 결정될 것이다.
적용가능한 독일 세율
법인 소득세
2008년부터 독일에 있는 실재물과 부재물에 의하여 외상 법인 소득세의 비율은 15% (5.5% 강화결속 추가요금플러스=15.825%)로 동일해진다.
원천 과세
배당금의 형태로 독일에 있는 법인에 의해 배부되는 사업 소득은 20%원천 과세를 조건으로 한다는 원리 안에 있다. 어느 조건이 만족한다는 것을 조건으로, 독일 세금 조약의 많은 것들은 감소된 세율을 제공하고, 유럽 공동체 안에 법인 주주 거주자에게 하는 배급은 근원 자회사 지시 하에 원천 과세에서 면제된다. 부재중인 투자자가 얻는 수입이 독일 고정 사업장의 활동으로 생성되는 사업 소득이지만, 임대 수입이 독일 부동산에 부재중인 직접적인 투자자에 의하여 받게 되면, 독일 원천 과세는 부과하지 않는다.
무역 세금
(수익은 독일 자치제에 흐르는) 무역 세금은 독일 고정 사업장의 활동에 의해 생성되는 사업 소득에 부과한다. 2008년부터 비율은 기업 운영이 계속되는 현지 자치제에 의해 결정되는 요인에 따라 7.0%과 17.15%사이에서 변화한다.
현재 효과적으로 결합한 법인 소득세 및 무역 세율은 대략23%와 33%사이에서 변화한다.
과세 수입
법인 소득세
법인 소득세 목적을 위해 과세 수입에 투자한 것이 있지 않으면, 납세자는 경영비 아울러 부동산의 취득 그리고 소유권과 관련하여 부담되는 경비를 공제할 수도 있다. 건물은 2% 또는 3%의 비율에 일반적으로 하락할 수 있다.
2008년부터 유효하게, 이전 얇은 자본화 규칙은 새로운 정권에 의해, 주주뿐만 아니라 은행과 다른 대부에게까지 적용하는 소위 관심사 모자를 씌우는 규칙 (\"Zinsschrande\")이라 불리는 것으로 대체되었다. 순이익 경비는 오직 과세할 수 있는 EBITDA의 최대 30%까지 공제될 수도 있다. 이자 비용이 EUR의 1백만 p.a. 보다 더 적거나 또는 회사의 공평 비율이 회사가 속한 그룹의 공평 비율보다는 더 낮지 않는 것을 증명하는 예외는 유효하다.
무역 세금
무역 세금 목적을 위해 과세 수입의 결정을 위한 출발점은 법인 소득세 목적을 결정하기 때문에 과세 수입이다. 다수 무역 세금 명확한 조정은 만들어진다. 이 조정은 대부에 이자 비용의25%와 고정 자산의 임대 경비의 16.25%의 추가를 포함한다.
소득의 성격이 정착물의 추가 보조 활동에 의하여 또는 임대료가 \"감염하면\", \"무역 세금 공제를 확장했다\"고 언급된 이 공제는 유효하지 않다. 실제로, 주의 깊은 계획은 흔하게 요구된다.
자본 이득
회사를 위해, 부동산의 판매에서 파생되는 자본 이득은 표준 세율에 주요한 과세에 있다.
손 실
법인 소득세 목적을 위해, 납세자에 의해 발생되는 손실은 전년도의 과세 수입에 대하여 상쇄 후에 나타날지도 모른다(현재 결손금 소급 공제 한계 EUR 511,500에). 그것은 시간에 관계없이 나타날지도 모른다 ; 그런데, 어떤 1년 안에 손실 이용은 다음과 같이 제한된다. 손실은 연속적인 년의 이익을 EUR 1,000,000의 총계까지 상쇄할 수도 있다 ; 그러나, EUR 1,000,000을 초과하는 과세 수입의 단 60%는 상쇄될지도 모른다. 무역 세금 목적을 위해, 결손금 소급 공제는 허가하지 않는다 ; 손실 발생을 멀리하기 위해 동일한 규칙은 소득세 목적에 적용한다.
부동산 상속세
부동산 상속세는 부동산의 양도를 위해 지불되는 고려사항에 부과한다. 현재, 세율은 4.5%인 베를린을 제외하면 일반적으로 3.5%이다. 상속세 비율을 결정하기 힘이 연방 정부 (\"Lander\")에 있기 때문에, 다른 국가는 비율을 언제든지 증가할지도 모른다. 상속세는 재산 소유권의 이동을 창설하기 위하여 간주하는 거래에 또한 부과한다. 독일 부동산을 소유하는 회사에 95%이상의 주식이 1명의 주주에게 양도되거나 만들어지는 곳에, 그리고 자기자본의 95% 이상이 5년 안에 양도되는 곳에 부과된다.
VAT
부동산 양도의 경우에 적용하는 VAT 규칙은 복잡하여 각별한 주의를 요구한다. 부동산의 품목이 판매자 독립적인 부분의 완전한 사업으로 창설되면, 판매는 VAT을 조건으로 하지 않는다. 그렇지 않으면, 양도는 VAT목적을 위해 과세할 수 있는 것을 창설한다. 그러나 거래가 부동산 상속세를 조건으로 되어있는 곳에 세금에서 공제대상은 명확하게 부여된다. 부동산이 VAT를 과세하려고 부동산을 이용하기 위해 예정된 기업가에게 매출되면 이 경우에 판매인 역시 선택권이 자발적으로 VAT에 거래를 한다. 이것은 세워진 건물에 대한 공급자의 바뀐 사용법에 대한 비용을 국세청에 재납부해야 한다는 청구서에 국세청에서 입력한 VAT의 총계를 후에 상환해야 하는 것에 판매인에게 매력적 일지도 모른다(과세할 수 있는 면세 판매에).

키워드

독일,   독일세제,   독일세법