사베인 옥슬리법

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사베인 옥슬리법에 대한 보고서 자료입니다.

본문내용

우선으로 해야 할 일이다.
최고경영진으로부터 시작하여, 조직의 핵심 가치관을 증명할 행동들을 모델링하고 전달하는 것이 강조되어야 한다.
윤리문화의 중요성(THE IMPORTANCE OF ETHICAL CULTURE)
조직의 전체적인 행복을 위해 윤리 및 가치관의 중요성을 이해하는 세계의 정부들이나 통치기구들은 조직이 올바른 결론을 내릴 수 있도록 법,규정 및 지침들을 개발해 내고 있다. 세계은행이나 경제협력개발기구 등 국제기구나 협회들은 종업원 및 경영진의 윤리적 관계를 포함하는 지배구조원리를 추천하고 있다.
국제내부감사인협회(IIA) 가 정한 내부감사직무수행기준에 따르면, 내부감사부서는 조직의 윤리와 관련된 목표, 프로그램, 그리고 활동의 설계, 실행 및 효과성을 평가해야만 한다. 이러한 임무를 완수하기 위해서 내부감사인들은 조직의 내부통제 효과성을 평가하고, 윤리강령 수행시스템의 운용을 감시하고, 법적, 윤리적 위반을 비밀리에 보고하게 하는데 필요한 요건들을 충족시키고 있는지 등을 포함하는 광범위한 감사, 조사를 해야 한다.
또한, 내부감사인들은 내부통제의 효과성과 관련하여 무결성(순수성) 및 윤리적 가치관 - 윤리적 분위기- 이 매우 중요하다는 것을 염두에 둬야 한다. 미국의 경우, 이러한 점은 내부통제에 대한 경영진의 평가 및 공적 보고서와 특히 밀접한 관계에 있다. (사베인스 옥슬리 법 404조)
미국공인회계사협회 재무제표감사지침의 ‘재무제표감사중의 내부통제 고려’에서는 “내부통제의 효과성은 그것을 만들고, 실행하고, 감시하는 사람의 순수성과 윤리적 가치관과 별개로 존재할 수 없다”고 한다. 순수성과 윤리적 가치관은 통제환경의 기본 요소이며, 기타 통제 요소들의 설계, 실행, 감시에 영향을 미친다. 순수성과 윤리적 행동은 조직의 기업문화(즉, 윤리적, 행동적 기준들, 그리고 어떻게 전달되고, 지켜지도록 강조되는지)의 산물이다. 이러한 가치관은 부정직하고, 부도덕하고, 불법적인 활동에 개입되게 할 수도 있는 유혹이나 동기를 줄이거나 없애는 활동을 포함한다. 또한, 이러한 가치관에는 기업의 가치관 및 행동기준을 정책 성명서와 윤리강령 등을 통해서 전달하는 것이 포함된다.
2004년 미국의 양형 위원회(US Sentencing Commission)는 역시, 법규준수 및 윤리 프로그램을 위한 요건을 강화했는바, “조직은 윤리적 행동과 법규준수를 공약하도록 하는 조직문화를 활성화해야만 한다. 특히 이사회 멤버와 임원들은 법규준수 및 윤리 프로그램의 관리 및 감독에 대한 책임을 져야 한다”고 정했다.
그 외에도 내부감사인들이 정기적으로 윤리적 분위기에 대한 측정을 해야만 하는 이유들이 있다. 사베인스 옥슬리 법 406조에는 상장법인은 고위 재무담당임원 및 최고경영자가 지켜야 하는 윤리규약(Code of ethics)을 가져야 하며 만약 없을 경우에는 그 이유를 제출해야 한다. 미국의 증권거래소들은 이 개념을 이사회 멤버들, 관리자들, 그리고 모든 종업원 들에게도 연장하여 적용했다. 역시 사베인스 옥슬리법 301조는 상장기업의 감사위원회가 회계, 내부통제 및 감사와 관련된 신뢰할 만한 시스템을 개발하는데 직접적으로 관련되기를 요청하고 있다. 이러한 요건들의 결과로 윤리 및 법규준수 시스템의 설계 및 효과성 -그리고 윤리문화에 대한 영향- 에 대해 내부감사를 수행하는 것은 조직에 중대한 혜택을 가져올 수 있다.
윤리 및 법규준수 시스템에서 중요한 것은 “표준과 현실과의 차이”이다. 무엇을 수행해야 하는지(표준)를 아는 것은 중요하지만 정작 중요한 것은 표준을 행동으로 옮기는 것이다. 최고경영진으로부터 시작하여, 조직의 핵심 가치관을 증명할 행동들을 모델링하고 전달하는 것이 강조되어야 한다
측정 방법(METHODS OF ASSESSMENT)
조직의 윤리적 분위기를 측정하는 방법이 몇 가지 있다. 조직구조나 원하는 목적에 따라서 모두 또는 일부의 방법들을 조합하여 사용할 수 있다.
내부감사기능의 구조(Internal auditing structure)
조직의 윤리적 분위기의 핵심적인 지표로 ‘어떻게 내부감사부서가 조직되고 있는가’를 들 수 있다.:
이사회, 감사위원회, 그리고 고위 경영진이 내부감사기능의 임무 및 기여를 존중하고 있는가? 감사부서 외의 부서들 역시 내부감사기능을 존중하는가?
감사부서는 그 임무를 완수하기 위해 적절한 자원을 갖추고 있는가?
감사부서는 리스크관리, 내부통제, 그리고 지배구조체제의 효과성을 평가하고 개선하기 위해 조직적이고 훈련된 접근 방법을 이용하는가?
내부감사인들은 이러한 이슈들을 주기적인 내부품질평가 측정의 기준으로 삼아야 한다.
조직의 중요한 가치관을 실천에 옮기면서 적절한 임무를 수행하는 능력을 갖는다면 내부감사인들 사이에 조직의 윤리적 분위기가 건전하다는 깊고 상시적인 신뢰를 제공하게 될 것이다.
윤리적 모습(Ethical features)
조직의 내부감사인에 의한 태도검토는 더 큰 문제들의 더 좋은 지표가 된다. 내부감사인들은 기업의 윤리적 문화에 대해 좀 더 공식적인 측정을 주기적으로 해야 한다. 내부감사인들이 이용할 수 있는 방법들 중 하나는 건강한 조직이 갖는 중요한 윤리적 모습을 자기 조직이 얼마나 갖추고 있는지 결정하는 것이다. 적절한 기술 및 건전한 윤리를 통해 훌륭한 사업을 촉진시키는 것을 목표로 삼고 있는 IBTE (Institute for Business, Technology, and Ethics)가 정한 다음의 요소들을 고려하면 도움이 될 것이다.
모든 수준에서 의심할 바 없는 순수성
정직, 정책 적용의 일관성, 그리고 투명성은 모두 강력한 윤리적 분위기의 모습이다. 그것들은 오늘날 기술 중심주의에 젖은 사업 환경에 필수적인 신뢰를 예측케 하고 접근을 가능케 한다. 윤리 원칙의 빈번한 전달과 지속적인 적용을 통하여 순수성 및 지속성을 달성하는 것은 조직이 강력한 윤리적 분위기를 갖추고 있다는 것을 증명하는 필수 요건이다.
설명책임 및 개인적 책무
윤리환경은 벌을 주는데 보다는 문제를 해결하는데 중점을 두어야 한다. 책임을 회피하는 태도는 해로운 절차나 제품을 개선하기 보다는 부인하고 감추게 한다. 팀

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