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손금의 세무조정 구조
(1) 기업회계와 세무회계의 비교
법인세법
기업회계기준
세무조정
손금항목
비용 계상
불필요
비용 미계상
손금산입
손금불산입 항목
비용 계상
손금불산입
비용 미계상
불필요
(2) 손금세무조정
구 분
내 용
손금
산입
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조정에 대한 세무대책
(1) 지급이자 규정 중에서 특수관계가 있는 자에게 업무와 직접 관련이 없이 지급한 가지급금이 있는 경우에 지급이자에 대한 손금부인 규정은 중복된 규정으로 밖에 볼 수 없다.
동일한 가지급금에 대하여 행위계산부
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한다. 신고조정사항은 기업이 결산과정에서 손금을 조정하고 신고에 반영해야 할 사항들을 포함한다.
(1) 실제 수입 및 비용
기업은 신고 기간 동안 발생한 실제 수입과 비용을 고려하여 손금을 조정해야 한다. 회계 기록에서는 예상 수입과
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손금초과액(분할과세) ㆍ기업개선계획에 따라 감면받은 채무액 중 이월결손 금초과액(분할과세) ㆍ교환대상법인이 교환주식가액간의 차이로 인수ㆍ변 제된 채무 중 이월결손금초과액(분할과세) ㆍ채무재조정에 의한 채무면제이익
법법 18 8
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제되지 않는다. 따라서 법인이 손금으로 인정받기 위해서는 반드시 장부상 비용으로 계상하여야 한다. 즉, 어떠한 경우에도 세무조정으로는 손금인정을 받을 수 없는 것이다.
다만, 감가상각 범위액처럼 세법상 손금산입한도를 정한 결산조
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