기업회계와 세무회계의 감가상각

소개글

기업회계와 세무회계의 감가상각에 대한 보고서 자료입니다.

목차

-Ⅰ.목 차-

Ⅱ.-세무회계편-
1. 감가상각자산의 범위
(1) 개요
(2) 감가상각자산에 포함하는 것과 포함하지 않는것
(3) 리스자산의 경우
2. 감가상각 시부인계산의 구조
(1)감가상각 시부인계산의 운리
(2)감가상각 시부인계산의 단위
3.상각범위액의 계산방법
(1)감가상각방법의 선택과 신고
(2)상각범위액의 계산방법
(3)특수한 경우의 상각범위액 계산방법
(4)감가사악방법의 변경
4. 상각범위액의 결정요소
(1)취득가액
(2)잔존가액
(3)내용연수
*감가상각비의 손금산입특례
5.상각부인액의 사후관리
(1)감가상각자산을 평가증한 경우
(2)감가상각자산을 양도한 경우
6. 감가상각의 의제
(1)개요
(2)제도의 성격과 취지
*감가상각비 상당애긔 손금산입

-기업회계편-
1.유형자산
(1)기업회계상 회계처리
2.자산의 감액
(1)유형자산 감액의 판단과 감액에 대한 회계처리
(2)감액한 유형자산의 회수가능가액의 회복
3.유형자산의 실사
4.무형자산의 상각
(1) 각기간
(2)상각방법
(3)잔존가액
5.무형자산의 감액
예제1>
예제2>

Ⅲ.참고문헌

본문내용

각방법
무형자산의 상각방법은 자산의 경제적 효익을 소비되는 형태로 반영한 합리적인 방법이어야 한다. 무형자산의 상각대상금액을 내용연수 동안 합리적으로 배분하기 위해 다양한 방법을 사용할 수 있다. 이러한 상각방법에는 정액법, 체감잔액법(정률법등), 연수합계법, 생산량비례법 등이 있다.
다만, 합리적인 상각방법을 정할 수 없는 경우에는 정액법을 사용한다.
무형자산의 상각이 다른 자산의 제조와 관련된 경우에는 관련 자산의 제조원가로 그 밖의 경우에는 판매비와 관리비로 계상한다. 예를 들면, 제조공정에서 사용된 무형자산의 상각비는 재고자산의 원가를 구성한다.
한편, 무형자산은 취득운가에서 무형자산상각누계액을 직접 차감하여 표시할 수도 있고 취득원가에서 무형자산상각누계액을 차감하는 형식으로 표시할 수도 있다. 기준서에서는 무형자산의 표시방법으로 직접법과 간접법을 모두 허용하고 있다. 다만, 직접법으로 표시하는 경우에도 취득원가와 무형자산상각누계액 등을 주석으로 기재하도록 하고 있다.
(3)잔존가액
무형자산의 잔존가액은 없는 것을 원칙으로 한다. 다만, 중도매각을 전제로 경제적 내용연수보다 단기의 상각기간을 적용하는 경우 추정 매각가액을 잔존가액으로 인식 할 수 있다.
(4)무형자산의 감액
자산의 진부화 및 시장가치의 급격한 하락 등으로 인하여 무형자산의 회수가능가액이 장부가액에 중요하게 미달하게 되는 경우에는 장부가액을 회수가능가액으로 조정하고 그 차액을 감액손실로 처리한다. 다만, 차기 이후에 감액된 자산의 회수가능가액이 장부가액을 초과하게 되는 경우에는 그 자산이 감액되기 전 장부가액의 상각후 잔액을 한도로 하여 그 초과액을 감액손실환입으로 처리한다.
다음 중 하나에 해당하는 무형자산은 최소한 매 회계연도말에 회수가능가액을 반드시 추정하여야 한다.
①아직 사용가능하지 않은 무형자산
②추정내용연수가 20년을 초과하는 무형자산
예제>1.감가상각비 상당액의 손금산입(세무회계편)
(주)종속은 (주)지배의 통신사업부문을 제11기(1.1~12.31)1월 12일에 양수하면서 (주)지배의 건물 장부가액 8억원을 취득가액으로 계상하였는데, 다음 각 상황에 따라 세무조정을 행하시오.
구분
case1
case2
취득내역
실제취득가액
10억원
11억원
시가
11억원
10억원
회계처리
취득시
(차)
(대)현 금 10억원
(차)
(대)현금11억원
결산시
(차)감가상각비 4천만원 (대)감가상각누계액 4천만원
(주)종속의 당해 건물의 신고내용연수는 20년이며, 상각방법은 정액법이다.
해답>
[case1] 실제취득가액<시가
세법이 요구하는 추가적인 회계처리
세무조정
(차) (대)
2억원 익금산입유보
2억원 익금불산입기타
(차) 감가상각비 1천만원* (대) 감가상각누계액 1천만원
1천만원 손금산입△유보*
*감가상각비 상당액 : 2억원 × 0.05 = 1천만원
*손금산입대상 금액 2억원은 자본잉여금의 감액으로 회계처리되어 있으므로 회사는 이를 감가상각비로 비용계상할 수 없다. 따라서 이에 대한 감가상각비 상당액은 신고조정에 의해 손금산입한다.
[case2]실제취득가액>시가
세법이 요구하는 추가적인 회계처리
세무조정
(차) (대)수 익 3억원
(차)수 익 3억원 (대)자본잉여금 3억원
2억원 익금산입유보
1억원 익금산입기타사외유출
3억원 익금불산입기타
(차) 감가상각비 1천만원* (대)감가상각누계액 1천만원
1천만원 손금산입△유보
*부당행위계산부인 대상인 고가매입분 1억원은 특수관계자인 (주)지배에게 분여한 이익에 해당한다.
*감가상각비상당액 : 2억원 × 0.05 = 1천만원
예제2>
(주)삼일은 2005.1.1 내용연수 5년, 잔존가액이 ￦5,000,000인 기계장치를 \50,000,000에 취득하였다. 다음 각각의 감가상각방법에 의하여 2005년과 2006년의 감가상각비를 계산하시오.
1.정액법
2.정률법(상각률:0.451)
3.생산량비례법(총생산제품수량:6,000개 중 2005년 생산량:1,500개, 2006년 생산량: 3,000개)
4.연수합계법
5.이중체감법
해답>1.정액법
①2005년 감가상각비
=(\50,000,000-\5,000,000)÷=\9,000,000
②2006년 감가상각비: 2005년과 동일
2.정률법
①2005년 감가상각비 = \50,000,000×0.451=\22,550,000
②2006년 감가상각비 = \50,000,000-\22,550,000×0.451=\12,379,950
3.생산량비례법
①2005년 감가상각비 = (\50,000,000-\5,000,000) × = \11,250,000
②2006년 감가상각비 = (\50,000,000-\5,000,000) × = \22,500,000
4.연수합계법
①2005년 감가상각비 = (\50,000,000-\5,000,000) × * = \15,000,000
②2006년 감가상각비 = (\50,000,000-\5,000,000) × * = \12,000,000
Ⅲ.참고문헌
세법개론..............임상엽 정정운 저
재무회계..............삼일회계법인 저
인터넷 자료 검색
-Ⅰ.목 차-
Ⅱ.-세무회계편-
1. 감가상각자산의 범위
(1) 개요
(2) 감가상각자산에 포함하는 것과 포함하지 않는것
(3) 리스자산의 경우
2. 감가상각 시부인계산의 구조
(1)감가상각 시부인계산의 운리
(2)감가상각 시부인계산의 단위
3.상각범위액의 계산방법
(1)감가상각방법의 선택과 신고
(2)상각범위액의 계산방법
(3)특수한 경우의 상각범위액 계산방법
(4)감가사악방법의 변경
4. 상각범위액의 결정요소
(1)취득가액
(2)잔존가액
(3)내용연수
*감가상각비의 손금산입특례
5.상각부인액의 사후관리
(1)감가상각자산을 평가증한 경우
(2)감가상각자산을 양도한 경우
6. 감가상각의 의제
(1)개요
(2)제도의 성격과 취지
*감가상각비 상당애긔 손금산입
-기업회계편-
1.유형자산
(1)기업회계상 회계처리
2.자산의 감액
(1)유형자산 감액의 판단과 감액에 대한 회계처리
(2)감액한 유형자산의 회수가능가액의 회복
3.유형자산의 실사
4.무형자산의 상각
(1) 각기간
(2)상각방법
(3)잔존가액
5.무형자산의 감액
예제1>
예제2>
Ⅲ.참고문헌

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기업회계,   세무회계,   법인새법,   감가상각비,   무형자산,   유형자산