회계감사 7 / 8장 요약

소개글

회계감사 7 / 8장 요약에 대한 보고서 자료입니다.

목차

7장 정보시스템 환경에서의 감사

1.1.1 정보시스템 통제의 유형

1.1.2 정보시스템환경의 이해

1.2 정보시스템환경의 기술과 능력

1.3 정보시스템환경에서의 감사계획

1.4 감사위험의 평가

1.5 감사절차

02. 정보시스템 환경에서 회계시스템의 감사기법

2.2.1 컴퓨터이용감사

2.2.2 컴퓨터 주변 검사

2.2.3 특수한 정보시스템환경에서의 감사

03. 용역대행업체를 이용하는 회사의 감사

3.2.1 감사인이 고려할 사항

3.2.2.용역대행업체 감사인의 보고서의 이용

8장 표본감사와 기타 추출 방법의 시사절차

01 표본감사의 의의, 목적 및 방법

1.1 의의 및 용어

1.2 표본감사의 목적

1.2.1 내부통제의 시사

1.5.1 모든 항목을 추출

1.5.2. 특정항목을 추출

1.5.3 표본감사

1.6 표본조사방법

1.6.1 표본조사방법의 선택

1.6.2 표본조사방법의 종류

02 표본추출의 설걔와 감사절차\

2.1 표본의 설계

2.1.1 모집단

2.1.2 계층화

2.1.3 금액비례 표본추출

2.2 표본의 크기결정

2.3 표본추출방법의 선택

2.3.1 무작위추출법

2.3.2 감사인 판단에 의한 추출방법

2.4.1 오류의 성격과 원인

2.4.2 오류의 추정

2.5.1 표본에 대한 예비평가

2.5.2 최선오류추정치 한도검토

2.5.3 예비평가수정이 필요한 경우

2.5.4 표본평가결과의 종합

03. 내부통제시사를 위한 속성 표본조사

3.1 표본의 설계

3.1.1. 감사목표의 설정

3.1.2. 모집단과 표본단위의 결정

3.2.1 과대신뢰 허용위험수준의 설정

3.2.2 허용오류율의 결정

3.2.3 모집단예상오류율 추정

3.2.4표본의 크기결정

3.3 표본추출방법의 선택과 표본의 추출

3.4. 표본조사절차의 수행

3.5표본조사결과의 평가

3.5.1 표본결과를 통한 모집단의 추정

3.5.3 모집단의 수용여부평가

3.6 기타 속성표본추출법

3.6.1 단속적 표본추출법

3.6.2 색출표본추출법

04. 계정잔액입증시사를 위한 변수표본조사

4.1 변수표본조사의 의의 및 종류

4.2.1 감사목표의 설정

4.2.7표본조사결과의 평가

4.3금액비례확률 표본추출법의 적용절차

4.3.1 표본의 설계

5. 모집단 예상오류율 및 모집단 예상오류금액 결정방법

본문내용

경우가 아니면 반복하여 발생되지 않는, 즉 고립된 사건에서 발생하는 오류를 발견할 수도 있다. 이러한 오류가 \"비정상적인 오류\"로 분류되기 위해서는 동 오류가 모집단을 대표하는 오류가 아니라는 사실에 대하여 높은 수준의 확신을 가져야 한다.
2.4.2 오류의 추정
(1) 감사인은 표본에 대한 입증절차에서 발견된 오류금액을 기초로 모집단 오류금액을 추정하여야 하며, 추정한 모집단 오류금액이 특정시사의 목적과 감사의 단른 분야에 미치는 영향을 고려하여야 한다.
(2) 내부통제의 시사에서는 표본오류율이 곧 모집단의 투영오류율이기 때문에 별도의 특별한 오류투영을 할 필요가 없다.
2.5.1 표본에 대한 예비평가
(1) 감사인은 표본시사의 결과를 기초로 모집단의 관련특성이 감사인의 예비적 평가와 동일한지 또는 이에 대한 수정이 필요한지 결정하여야 한다
2.5.2 최선오류추정치 한도검토
투영된 총 오류와 비정상적 오류의 함이 감사인의 허용오류보다는 작지만 이에 근접한 경우 감사인은 타 감사절차의 수행결과를 고려하여 표본결과의 설득력을 판단한다. 이 결과 감사인은 추가적 감사증거가 필요하다고 판달할 수도 있다. 모집단 오류에 대한 감사인의 최선의 오류추정치는 투영된 오류와 비정상적 오류의 합계액이다.
2.5.3 예비평가수정이 필요한 경우
감사인은 표본결과의 평가에서 모집단의 특성에 대한 예비평가를 수정할 필요성 있다는 것을 발견한 경우 다음의 절차를 취할 수 있다.
① 감사인이 발견한 오류와 잠재적 추가오류에 대하여 경영자에게 조사를 요구하고, 필요한 수정조치를 취하도록 한다.
② 계획한 감사절차를 수정한다. 에를 들어, 내부통제의 시사의 경우 표본의 크기를 확대ㅐ하거나, 대체적인 통제절차를 시사하거나 또는 관련 입증절차를 수정할 수도 있다.
③ 감사보고서에 미치는 영향을 고려한다.
2.5.4 표본평가결과의 종합
① 표본추출의 편의여부를 가리기 위해 비표본위험을 검토한다
② 오류금액 또는 오류율 뿐만 아니라 오류의 성격, 발생원인 및 타 항목에 미치는 영향 등 질적인 측면도 고려하여 오류를 추정한다. 나아가서 오류발생의 잠재적 원인도 검토한다.
③ 발견된 오류에 대해서는 추가로 조사한다.
④ 회사에게 추가적 오류를 검토하도록 요구하고, 추가적으로 검토한 결과는 장부에 반영한다.
⑤ 전반적으로 표본결과가 설득력이 없을 때는 새로운 표본감사를 설계한다.
03. 내부통제시사를 위한 속성 표본조사
속성표본조사는 예외사항 혹은 오류항목이 모집단에서 차지하는 비율을 추정하기 위해 이용되는 방법이다. 즉, 모집단의 오류율을 추정하기 위하여 편의상 표본의 오류율을 이용하는 방법이다.
내부통제제도의 시사를 위해서는 상기 속성표본조사방법 이외에도 색출표본조사 방법과 단속적 표본조사방법등이다
①표본의 설계
②표본의 크기결정
③표본추출방법의 선택
④표본조사절차의 수행
⑤표본조사결과의 평가
3.1 표본의 설계
3.1.1. 감사목표의 설정
감사인은 내부통제시사의 경우 규정된 내부통제제도가 지켜지지 않은 실제 횟수가 몇 번인가 또는 그 이탈의 내용이 중요한 오류 또는 부정을 유발할 가능성이 있는지에 관심을 두게 된다. 따라서 감사인은 통제절차에 관심을 갖고 이 통제절차 모집단의 오류율이 허용수준을 넘지 않고 있는지에 대한 충분한 신뢰수준을 갖는 것이 목적이다. 그러므로 감사인은 내부통제제도의 설계와 운용의 효과성을 확인하기 위하여 세부감사목표를 설정하고, 이와 관련하여 검증하고자 하는 대상의 속성 즉, 발생 가능한 이탈사항의 구체적 상황들을 구체적으로 규정하여야 한다.
3.1.2. 모집단과 표본단위의 결정
내부통제시사의 대상이 되는 모집단이란 표본을 통하여 추정하고자 하는 대상 집단 즉, 개별 거래와 게정잔액 또는 관련증빙서류 등의 전체 집합을 말한다.
표본단위란 모집단에 포함되어 있는 단위구성요소로서 개별 문서단위 또는 분개장상의 개별항목을 말한다. 표본단위를 결정할때는 어떤 표본단위가 감사목표에 적합한 지를 고려한다. 즉, 감사목표에 따라 표본단위는 달라진다.
3.2.1 과대신뢰 허용위험수준의 설정
과대신뢰허용위험이란β오류를 범할 위험에 대한 허용치로서, 내부통제제도가 취약한데도 불구하고, 시사의 결과가 양호한 것으로 오판하게 될 위험의 허용수준을 말한다. 예를들어, 허용오류율이 7%이고 진실한 모집단의 예상오류율이라 한다.
3.2.2 허용오류율의 결정
허용오류율이란 감사인이 통제위험을 최대수준이하로 평가하고자 할때 모집단의 오류를 허용할 수 있는 한게치 즉,모집단의 허용상한오류율을 말한다. 이 허용오류율과 표본의 크기는 역의 관계에 있다.
3.2.3 모집단예상오류율 추정
모집단예상오류율이란 감사인이 모집단에서 발견되리라 예상되는 오류율을 표본조사를 실시하기 이전에 추정한 기댓값이다.
모집단의 예상오류율과 표본의 크기는 정비례되는 관계이다. 이의 예로서 무한모집단에서 허용오류율 8%, 과대신뢰 허용위험(ARO) 5%를 가정하여 만든다.
3.2.4표본의 크기결정
복원추출을 전제로 한 무한모집단을 기초로 작성되었기 때문에 비복원추출의 경우에는 유한수정계수를 사용하여 이미 구해진 표본의 크기를 수정할 수 있다.
3.3 표본추출방법의 선택과 표본의 추출
여러 가지 표본조사방법 중 어느 방법을 선택하느냐하는 것은 경제성과 감사환경 등을 다목적적으로 고려하여 감사인이 판단할 사항이다. 감사인이 비록 비통계적 표본조사방법을 선택했다 하더라도 표본의 크기결정 및 표본의 평가에 통게적 추론을 적용하지 않는 점을 제외하고는 그 절차는 원칙적으로 통계적 표본조사방법과 동일하다.
3.4. 표본조사절차의 수행
오류 및 예외사항을 파악하기 위하여 문서검증 또는 반복수행 등 세부적인 감사기법을 적용하여 감사절차를 수행한다. 이 때 감사인은 추출된 표본에 대하여 정의된 속성과의 일치여부를 확인하고, 발견된 이탈사항을 정리하여 오류의 개수를 파악한다.
3.5표본조사결과의 평가
3.5.1 표본결과를 통한 모집단의 추정
감사인은 표본오류율에 표본위험의 허용치를 가산하여 추정상한오류율을 계산한 후 이를 허용오류율과 비교함으로써 모집단에 대한 수용여부를 결정한다. 여기서 표본오류율은 속성을 이탈한 오류갯수를 표본의 크기로 나누어 구하고,

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