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합병시 평가액이 당기에 모두 합병평가차익으로 과세되는 반면에 소액의 기계장치 평가차익은 충당금을 설정하여 과세를 이연시키는 불합리한 경우가 발생한다.
즉 일시상각충당금 적용대상을 자산의 성격이 아닌 시가총액 등의 기준으로
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합병일 것
② 피합병법인의 주주가 받은 합병대가 중 주식의 가액이 95%이상일 것
③ 합병법인이 합병등기일이 속하는 사업연도의 종료일까지 승계 받은 사업을 계속 영위할 것
위의 요건은 합병회사의 합병차익에 대한 과세문제, 이월결손
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손금산입제도는 합병평가차익을 합병시점에 바로 과세하지 않고 그 과세시점을 감가상각시점 또는 처분시점으로 이연시켜 주는 과세이연제도의 일종이다.
3) 합병평가차익의 자본전입으로 인한 무상주에 대한 의제배당(합병법인의 주주)
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당금(토지는 압축기장충당금)의 설정을 통한 손금산입을 허용하고 있다.
이러한 합병평가차익의 손금산입제도는 합병평가차익을 합병시점에 바로 과세하지 않고 그 과세시점을 감가상각시점 또는 처분시점으로 이연시켜 주는 과세이연제도
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합병대가와의 차액은 피합병법인의 자본잉여금, 이익잉여금 및 합병법인의 자본잉여금, 이익잉여금 순으로 차감하여야 할 것이다.
5) 합병차익의 처리
매수법하에서 교부주식의 액면가액과 공정가액의 차이는 자본잉여금(주식발행초과금)
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차익이 허용되는 사유를 시행령에 규정하여 이에 해당하는 행위를 제외한 것은 단기매매차익에 해당하는 것으로 보아 시행령규정 동 시행령 제 83조의 (적용배제사유) : 1.법령에 의하여 불가피하게 매매하는 경우 2.조세감면규제법에 의하여
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차익을 노리는 투기적 가수요가 공존하고 있으며, 이러한 투기적 가수요의 영향으로 경기변동에 따라 토지수요가 민감하게 반응하여 가격불안요인으로 작용하였으며, 토지공급 측면에서는 토지이용체계의 복잡성으로 인해 토지수요에 부응
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