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소득처분의 유형도
귀속자
배 당
……
주주 등
사외유출
상 여
……
임원 또는 사용인
소득금액조정
기타사외유출
……
법인 또는 개인사업자
(손금불산입,
익금산입)
기 타
……
위 이외의 경우
유보 1. 세무조정
2. 결산조정
3. 소득처분
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지 아니한다.
경정청구
할 수 없음.
할 수 없음.
<소득처분>
1. 개념
당기순이익
: 주주총회에서 잉여금을 처분함(유보, 배당, 상여)
10,000원
(+)
세무조정금액
: 세무조정시 소득처분을 통해 귀속을 확정함.
5,000원
(=)
각 사업연도 소득금액
15,
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소득처분과 세무조정계산서
법인세 신고시 소득처분은 납세의무자가 스스로 행하며, 소득처분 내용은 소득금액조정합계표에 기재한다. 소득처분 중 사후관리가 필요한 유보/상여/배당/기타소득으로 처분한 금액은다음과 같이 처리한다.
1)
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처분한다.
(2) 기타
=“기타”는 손금산입 및 익금불산입으로 세무조정 하였으나, △유보가 아닌 항목에 대한 소득처분을 말한다. “기타”로 소득처분하는 사례는 다음과 같다.
㉠ 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계, 이월이익잉여금
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소득처분
손금산입 및 익금불산입에 대한 소득처분은 크게 부의 유보(△유보)기타로 대별된다.
1) △유보
손금산입 또는 익금불산입한 세무조정액만큼 각 사업연도소득이 감소함과 동시에 이에 상당하는 금액만큼 기업회계상 잉여금보다 세
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