[현금흐름표]

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[현금흐름표]에 대한 보고서 자료입니다.

목차

Ⅰ 현금흐름표의 개요
1. 의 의
2. 유용성
3. 현금의 개념
4. 현금흐름표의 양식

Ⅱ 영업활동으로 인한 현금흐름
1. 직접법
2. 간접법

Ⅲ 현금흐름표의 작성
1. 현금흐름표의 작성절차
2. 현금흐름표의 작성
1) 간접법에 의한 현금흐름
2) 직접법에 의한 현금흐름

Ⅳ 기업회계기준

본문내용

처분이익 (15,000)
4. 영업활동으로 인한 자산부채의 변동
매출채권의 감소 15,000
선급보험료의 증가 (2,000)
상 품의 감소 30,000
매입채무의 증가 14,000
미지급이자의 감소 (5,000)
선수임대료의 증가 1,000
미지급법인세의 감소 (5,000)
Ⅱ 투자활동으로 인한 현금흐름 (15,000)
1. 투자활동으로 인한 현금유입액
토 지의 처분 65,000
2. 투자활동으로 인한 현금유출액
건 물의 취득 (80,000)
Ⅲ 재무활동으로 인한 현금흐름 30,000
1. 재무활동으로 인한 현금유입액
장기차입금의 차입 30,000
Ⅳ 현금의 증감 (Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ) 88,000
Ⅴ 기초의 현금 33,000
Ⅵ 기말의 현금 121,000
(주석) Ⅰ 현금의 유입과 유출이 없는 거래
1. 자본잉여금의 자본전입 ￦50,000
2) 직접법에 의한 현금흐름
1 단계 : 기초현금 ￦33,000 ------> 기말현금 ￦121,000
현금의 증가액 : ￦88,000
2 단계 : 추가자료의 분개
1. 토지의 처분
(차) 현 금(Ⅱ) 65,000 (대) 토 지 50,000
유형자산처분이익 15,000
2. 건물의 취득
(차) 건 물 80,000 (대) 현 금(Ⅱ) 80,000
3. 감가상각비
(차) 감가상각비 10,000 (대) 감가상각누계액 10,000
4. 장기차입금의 차입
(차) 현 금(Ⅲ) 30,000 (대) 장기차입금 30,000
5. 자본잉여금의 자본전입
(차) 자본잉여금 50,000 (대) 자 본 금 50,000
6. 당기순이익의 증가에 의한 이익잉여금 ￦30,000 증가함.
3 단계 : 영업활동관련항목은 T 계정을 이용하여 영업활동에 의한 현금흐름액을 계산한다.
현금흐름표
Ⅰ 영업활동으로 인한 현금흐름 73,000
1. 매출활동으로 인한 현금유입액 765,000
2. 매입활동으로 인한 현금유출액 (586,000)
3. 임대료수익으로 인한 현금유입액 21,000
4. 급여로 인한 현금유출액 (63,000)
5. 보험료로 인한 현금유출액 (22,000)
6. 이자비용으로 인한 현금유출액 (17,000)
7. 법인세비용으로 인한 현금유출액 (25,000)
Ⅱ 투자활동으로 인한 현금흐름 (15,000)
1. 투자활동으로 인한 현금유입액
토 지의 처분 65,000
2. 투자활동으로 인한 현금유출액
건 물의 취득 (80,000)
Ⅲ 재무활동으로 인한 현금흐름 30,000
1. 재무활동으로 인한 현금유입액
장기차입금의 차입 30,000
Ⅳ 현금의 증감 (Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ) 88,000
Ⅴ 기초의 현금 33,000
Ⅵ 기말의 현금 121,000
(주석) Ⅰ 현금의 유입과 유출이 없는 거래
1. 자본잉여금의 자본전입 ￦50,000
Ⅱ 간접법에 의한 영업활동으로 인한 현금흐름
Ⅳ 기업회계기준
제13조(당좌자산) 당좌자산의 과목은 다음과 같다.
1. 현금 및 현금등가물
통화 및 타인발행수표 등 통화대용증권과 당좌예금보통예금 및 현금등가물로 한다. 이 경우 현금등가물이라 함은 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율변동에 따른 가치변동의 위험이 중요하지 않은 유가증권 및 단기금융상품으로서 취득당시 만기(또는 상환일)가 3개월 이내에 도래하는 것을 말한다.
제80조(현금흐름표)
① 현금흐름표는 기업의 현금흐름을 나타내는 표로서 현금의 변동내용을 명확하게 보고하기 위하여 당해 회계기간에 속하는 현금의 유입과 유출내용을 적정하게 표시하여야 한다.
② 제1항의 현금이라 함은 제13조제1호에서 규정하는 현금및현금등가물(이하 이 장에서 \"현금\"이라 한다)을 말한다.
③ 현금흐름표의 양식사례는 별지 제9호 서식 및 별지 제10호 서식과 같다.
제81조(현금흐름표의 구분표시)
현금흐름표는 영업활동으로 인한 현금흐름, 투자활동으로 인한 현금흐름, 재무활동으로 인한 현금흐름으로 구분하여 표시하고, 이에 기초의 현금을 가산하여 기말의 현금을 산출하는 형식으로 표시한다.
제82조(영업활동으로 인한 현금흐름)
① 영업활동이라 함은 일반적으로 제품의 생산과 상품 및 용역의 구매판매활동을 말하며, 제84조의 투자활동과 제85조의 재무활동에 속하지 아니하는 거래를 모두 포함한다.
② 영업활동으로 인한 현금의 유입에는 제품등의 판매에 따른 현금유입(매출채권의 회수 포함), 이자수익과 배당금수익, 기타 투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유입이 포함된다.
③ 영업활동으로 인한 현금의 유출에는 원재료, 상품 등의 구입에 따른 현금유출(매입채무의 결제 포함), 기타 상품과 용역의 공급자와 종업원에 대한 현금지출, 미지급법인세(유형자산의 처분에 따른 특별부가세 제외)의 지급, 이자비용, 기타 투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유출이 포함된다.
제83조(영업활동으로 인한 현금흐름의 표시방법)
① 영업활동으로 인한 현금흐름은 직접법 또는 간접법으로 표시한다.
② 제1항의 직접법이라 함은 현금을 수반하여 발생한 수익 또는 비용항목을 총액으로 표시하되, 현금유입액은 원천별로 현금유출액은 용도별로 분류하여 표시하는 방법을 말한다. 이 경우 현금을 수반하여 발생하는 수익비용항목을 원천별로 구분하여 직접 계산하는 방법 또는 매출과 매출원가에 현금의 유출유입이 없는 항목과 재고자산매출채권매입채무의 증감을 가감하여 계산하는 방법으로 한다.
③ 제1항의 간접법이라 함은 당기순이익(또는 당기순손실)에 현금의 유출이 없는 비용등을 가산하고 현금의 유입이 없는 수익등을 차감하며, 영업활동으로 인한 자산부채의 변동을 가감하여 표시하는 방법을 말하다.
1. 현금의 유출이 없는 비용 등: 현금의 유출이 없는 비용, 투자활동과 재무활동으로 인한 비용
2. 현금의 유입이 없는 수익등: 현금의 유입이 없는 수익, 투자활동과 재무활동으로 인한 수익
3. 영업활동으로 인한 자산부채의 변동: 영업활동과 관련하여 발생한 유동자산 및 유동부채의 증가 또는 감소
제84조(투자활동으로 인한 현금흐름)
① 투자활동이라 함은 현금의 대여와 회수활동, 유가증권투자자산유형자산 및 무형자산의 취득과 처분활동 등을 말한다.
② 투자활동으로 인한 현금의 유입에는 대여금의 회수, 단기금융상품

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