현금흐름표개념 설명

소개글

현금흐름표개념 설명에 대한 보고서 자료입니다.

목차

현금흐름표 개념에 대해 설명하시오


1. 현금흐름표의 의의 ................................. 1

2. 현금흐름표의 유용성................................ 1

3. 현금흐름표의 형식.................................. 2

4. 현금흐름 유형의 구분............................... 2
　1) 영업활동 현금흐름 ............................... 2
　2) 투자활동 현금흐름 ............................... 3
　3) 재무활동 현금흐름 ............................... 3

5. 현금흐름표의 작성.................................. 4
　1) 영업활동 현금흐름 ............................... 4
　　가. 직접법........................................ 4
　　나. 간접법........................................ 4
　2) 투자활동 현금흐름 ............................... 5
　3) 재무활동 현금흐름 ............................... 5
　
　※ 참고문헌......................................... 6

본문내용

재무활동의 3가지 유형으로 구분하여 작성한다.
당기에 발생한 모든 현금거래를 영업활동, 투자활동, 재무활동 거래 중 한 가지로 분류하고 각 활동별로 현금유입과 유출액을 표시하는 방식으로 현금흐름표를 작성하는 절차를 보여주고 있다. 이와 같이 현금흐름표를 작성하면 미래 현금흐름 예측 능력을 높일 수 있다.
4. 현금흐름 유형의 구분
1) 영업활동 현금흐름
영업활동 현금흐름은 주로 기업의 주요 수익창출활동에서 발생한다. 따라서 영업활동 현금흐름은 일반적으로 당기순손익의 결정에 영향을 미치는 거래나 그 밖의 사건의 결과로 발생한다. 지분증권이나 채무증권을 단기매매목적으로 취득하거나 처분하는 과정에서 발생하는 현금흐름은 투자활동 현금흐름이 아니라 영업활동 현금흐름으로 분류함에 유의하여야 한다.
<표1> 영업활동 현금흐름의 예
2) 투자활동 현금흐름
투자활동 현금흐름은 미래수익과 미래현금흐름을 창출할 자원의 확보를 위하여 지출된 정도를 나타내기 때문에 현금흐름을 별도로 구분 공시하는 것이 중요하다.
<표2> 투자활동 현금흐름의 예
3) 재무활동 현금흐름
재무활동 현금흐름은 미래 현금흐름에 대한 자본 제공자의 청구권을 예측하는데 유용하기 때문에 현금흐름을 별도로 구분 공시하는 것이 중요하다.
<표3> 재무활동 현금흐름의 예
‘일반기업회계기준’은 이자지급, 이자수입 및 배당금수입을 영업활동 현금흐름으로 분류하고, 배당금지급을 재무활동 현금흐름으로 분류하며 대체적인 분류는 허용하지 않는다. 반면에 국제회계기준에서는 이자수익 등의 항목을 기업이 재량적으로 분류할 수 있다.
국제회계기준에 따르면 이자지급, 이자수입 및 배당금 수입은 당기순손익의 결정에 영향을 미치므로 영업활동으로 인한 현금흐름으로 분류할 수 있다. 또한 대체적인 방법으로 이자지급, 이자수입 및 배당금수입을 재무자원의 획득에 필요한 원가나 투자자산에 대한 수익으로 보아 각각 재무활동으로 인한 현금흐름이나 투자활동으로 인한 현금흐름으로 분류할 수도 있다.
한편 배당금의 지급은 재무자원을 획득하는 비용이므로 재무활동 현금흐름으로 분류할 수 있다. 또한 대체적인 방법으로 재무제표이용자가 영업활동 현금흐름에서 배당금을 지급할 수 있는 기업의 능력을 판단하는데 도움을 주기 위하여 영업활동 현금흐름의 구성요소로 분류할 수도 있다.
5. 현금흐름표의 작성
1) 영업활동 현금흐름
현금흐름표 중 가장 중요한 부분이 영업활동 현금흐름이다. 왜냐하면 투자활동이나 재무활동에 필요한 자금을 영업활동에서 조달할 수 있는지의 여부를 가늠할 수 있기 때문이다.
국제회계기준에서는 영업홀동 현금흐름을 직접법(direct method)과 간접법(indirect method)의 두 가지 방법 중 한 가지 방법을 선택하여 표시할 수 있도록 규정하고 있다. 어느 방법을 선택하든 영업활동 현금흐름은 동일한 금액이 산출되지만 현금흐름의 유형을 파악할 수 있는 직접법이 더 유용한 정보를 제공한다.
가. 직접법
직접법은 주요 영업활동을 각각 구분하여 각 활동별로 현금유입액과 현금유출액을 표시하는 방법이다. 즉, 발생기준에 따라 계산

키워드

현금흐름표,   현금,   현금흐름,   영업활동,   투자활동