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2) 결산조정사항으로 인한 문제점 검토
3) 세무전략 측면에서의 기업의 회계처리정책의 선택
4) 개별재무제표작성
5) 세법상 인정되는 기업회계의 기준 또는 관행에 대한 문제
6) 국제회계기준이 자본시장에 미치는 영향
참고자료
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결산조정사항을 반영한 후 대차대조표, 손익계산서, 이익잉여금처분계산서 및 현금흐름표를 작성하고, 제조원가명세서와 각 재정명세서를 작성하여 결산을 하게 된다.
총재정원장을 마감하여 작성된 합계잔액시산표와 대차대조표 및 손익
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말한다. 폐기시 즉시상각은 결산조정사항이므로 결산상 비용처리하지 않고 세무조정하는 것은 허용되지 않는다.
5. 상각범위액 계산의 특수문제
1) 신규취득자산에 대한 상각범위액
당해 사업연도에 신규로 취득한 감가상각자산의 상각범
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결산조정사항으로 결산서상에 반영을 해야지만 손금으로 인정받을 수 있다는 것이다.
그러나 감가상각비와 퇴직급여충당금 모두 한도액을 초과하면 손금불산입되지만 감가상각비에서 손금불산입된 상각부인액은 이월해서 다음에 한도미
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조정구조
대 손 충 당 금 설 정 액
B/S상 대손충당금 기말잔액
(－)
한 도 액
(＋)
(－)
한 도 초 과 액
한 도 미 달 액
손금불산입(유보)
세무조정 없음(∵ 결산조정사항이므로)
(2) 대손충당금의 세무조정시 유의사항
1) 설정액
대손충당금 설정액
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20조)
회계기준서~실현주의,발생주의,총액주의
법인세법~권리의무 확정주의 기업회계와 법인세법의 관계
회계변경 (방법과 절차)
회계변경 (효과)
오류수정
결산조정
결산조정(예외)
손익귀속시기와 관련없는 오류수정
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결산조정 기능과 Sub Ledger에서 발생한 전표를 확인/조정하여 최종 승인된 전표의 내역을 총계정원장에 반영하는 Posting기능등으로 구성되어 있다.
그리고 월말 마감 및 월(년)차 결산을 수행하고, 재무결산을 위한 대외보고용 재무제표를 제공
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00,000원) X 2,500개 ÷ 5,000개 = 18,000,000원
나. 대손상각비
대손상각비의 회계처리는 다음과 같다.
-대손율 = (과거 3년간 채권의 결손 처분액 ÷ 과거 3년간 채권 기말잔액) × 100
-대손상각비 = (대손율 × 미수채권 잔액(다음연도이월액)) - 결산조정
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결산조정을 전제로 손금에 산입할 수 있다.
① 천재·지변·화재·법령에 의한 수용·채굴예정량의 채진으로 인한 폐광의 사유로 인하여 파손·멸실된 고정자산의 평가손실(법법 42 ③, 법령 78 ①)
② 시설의 개체 또는 기술낙후로 인하여 생산
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결산조정을 전제로 손금에 산입할 수 있다.
① 천재지변화재법령에 의한 수용채굴예정량의 채진으로 인한 폐광의 사유로 인하여 파손멸실된 고정자산의 평가손실(법법 42 ③, 법령 78 ①)
② 시설의 개체 또는 기술낙후로 인하여 생산설비의
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