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액 또는 차익을 손금불산입.
라. 건설자금에 충당한 차입금의 이자
건설자금에 충당한 차입금의 이자는 손금불산입. 건설자금이자는 당해 사업용 고정자산의 취득원가를 구성하며 감가상각을 통하여 손금에 산입. 건설자금이자를 계산함에
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업비 한도초과액
② 법정, 특례, 지정기부금 한도초과액 및 비지정기부금 손금불산입액
③ 접대비 손금불산입액(증빙불비 접대비 제외)
④ 채권자불분명사채이자 및 수취인불분명 채권, 증권의 이자 중 원천징수세액상당액
⑤ 타법인주식 관
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액
① 영업외수익·특별이익
② 부당행위계산부인에 의하여 익금에 산입한 금액
③ 임대보증금에 대한 간주익금
이러한 수입금액은 접대비 한도액 뿐만 아니라 소비성서비스업의 광고선전비 한도액 및 연구인력개발준비금 손금산입범위액
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수익의 금액. 자본거래(주식발행초과금, 감자차익, 합병차익 등)로 인한 익금불산입 항목은 제외.
(2) 익금항목
수입금액, 자산의 양도금액, 자산의 임대료, 의제배당, 손금산입액 중 환입액, 자산수증이익과 채무면제이익(이월결손금에 보전
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산입하는 경우
5. 손금산입 및 익금불산입에 대한 소득처분
손금산입 및 익금불산입에 대한 소득처분은 크게 부의 유보(△유보)기타로 대별된다.
1) △유보
손금산입 또는 익금불산입한 세무조정액만큼 각 사업연도소득이 감소함과 동시에 이
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한도초과로 인해 상각부인(손금불산입)된 감액손실금액은 이후 사업연도의 시인부족액의 범위내에서 손금으로 추인한다.
◎ 대손상각비와 대손충당금의 세무조정
1. 대손충당금의 의의
기업회계기준에 따르면 기말에 매출채권과 기타 채권
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으로부터 승계받은 사업을 계속 영위할 것
②제1항의 규정에 의하여 분할평가차익에 상당하는 금액을 손금에 산입한 분할신설법인 또는 분할합병의 상대방법인이 분할등기일이 속하는 사업연도의 다음 사업연도 개시일부터 3년이내에 분할
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액조정합계표 작성에 필요한 자료, 비과세소득자료
자료5 - 소득금액조정합계표 작성에 필요한 자료(외국납부세액의 손금불산입)와 세액공제자료
자료6 - 기부금 조정자료
자료7 - 이월결손금 자료
자료8부터 자료9까지 - 세액계산자료
2) 다음
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다른 규정이 있는 경우를 제외하고는 피합병법인·분할법인 또는 소멸한 분할합병의 상대방법인(이하 "피합병법인등"이라 한다)의 각 사업연도의 소득금액 및 과세표준의 계산에 있어서 익금 또는 손금에 산입하거나 산입하지 아니한금액 등
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산입액, 필요경비불산입액과, 갑공업사가 법인일 경우 익금불산입액, 손금불산입액을 계산하면 얼마인가?
< 자 료 >
1) 이자수익 30,000,000원
2) 고정자산 처분이익 10,000,000원
3) 자산수증이익 9,000,000원
(이월결손금 보전에 충당된 자산수증
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